الساندوتش الهولندي الأيرلندي المزدوج: نهاية استراتيجية التهرب الضريبي

كتبت قبل عقد من الزمان عن “الشطيرة الأيرلندية الهولندية المزدوجة”، وهي استراتيجية تستخدمها الشركات للتهرب من الضرائب، وكانت واسعة النطاق وواسعة النطاق بالقدر الكافي لجذب انتباه صندوق النقد الدولي. ولكن بسبب التغيرات المختلفة في الاتفاقيات الضريبية الوطنية والدولية، يبدو أن هذه الاستراتيجية قد تلاشت إلى حد كبير. آنا ماريا سانتاكرو و يقدم صامويل مور من بنك الاحتياطي الفيدرالي في سانت لويس بعض المعلومات الأساسية عن “كشف التناقضات في تقارير حقوق الملكية الأمريكية والأيرلندية” (08 أغسطس 2024).

بالنسبة لأولئك الذين لا يواكبون تفاصيل مخططات التهرب الضريبي الدولية، يصف سانتاكرو ومور عمل Double Irish Dutch Sandwich على النحو التالي:

إن خطة “الأيرلندية المزدوجة” مع نظام ضرائب ساندويتش الهولندية، كما هو موضح في الشكل الثالث، تنطوي على ترتيب معقد بين الشركة الأم الأمريكية (USP) وثلاث شركات تابعة أجنبية. تم تأسيس أول شركة فرعية أيرلندية (I1) في أيرلندا ولكن تم إدارتها من برمودا، مما سمح لها بتجنب الضرائب الأيرلندية والأمريكية. تم تأسيس الشركة الأيرلندية الثانية (I2) وإدارتها في أيرلندا. الغرض من I2 هو التحكم في التوزيع الأجنبي وجمع الدخل. عملت شركة تابعة هولندية (N) كوسيط بين I2 وI1 لتجنب الضرائب الأيرلندية.

وقد نجح هذا المخطط من خلال استغلال أحكام محددة في قوانين الضرائب الأيرلندية والأمريكية. سيقوم USP بنقل ملكية الملكية الفكرية إلى I1. بعد ذلك، ستقوم شركة I2 بترخيص الملكية الفكرية من شركة I1 ودفع الإتاوات. وسوف تتدفق هذه الإتاوات من I2 إلى N، ثم من N إلى I1، مع الاستفادة من الأنظمة الضريبية في الاتحاد الأوروبي. وقد سمح هذا الهيكل بتحويل الأرباح إلى الملاذات الضريبية مثل برمودا، مما أدى بشكل فعال إلى تقليل الالتزامات الضريبية لهيكل الشركة بأكمله.

ومع ذلك، فإن مجموعة من الإصلاحات الضريبية الأيرلندية في عام 2015 والتغييرات في قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 جعلت هذه الاستراتيجية غير فعالة: “ونتيجة لذلك، بدأت الشركات الأيرلندية في دفع الإتاوات مباشرة إلى الشركات الأم الأمريكية بدلا من توجيهها عبر الملاذات الضريبية”.

التحولات في مدفوعات الإتاوات تحكي القصة. يوضح هذا الرقم مدفوعات حقوق الملكية من قبل الشركات الأيرلندية إلى الولايات المتحدة، والتي تضاعفت منذ عام 2019 إلى عام 2021.

وعلى العكس من ذلك، انخفضت مدفوعات الضرائب من أيرلندا ومن هولندا إلى برمودا، المعروفة بضرائبها على الشركات التي تقترب من الصفر، مما يدل على انخفاض كبير في أرباح الشركات التي يتم توجيهها عبر برمودا.

أنا متأكد من أن محامي الضرائب الدوليين في جميع أنحاء العالم يضعون استراتيجيات جديدة للتهرب الضريبي حتى وأنا أكتب هذه الكلمات. ولكن من الجدير أن نتذكر أن هناك تكلفتين كبيرتين هنا. وتتمثل الخسارة الواضحة في الإيرادات الحكومية، ولكن الخسارة الأكثر دقة والتي لا تزال حقيقية للغاية تتلخص في تحويل المواهب ذات القدرات العالية عما كان يمكن أن يشكل مكاسب في الكفاءة والإنتاجية إلى التركيز بدلاً من ذلك على إعادة تنظيم الشركات وألعاب التهرب الضريبي.